Creditele bancare pot fi:
– pe termen scurt
– pe termen lung.
Inregistrarea in contabilitate este similara, difera doar conturile utilizate.
Contabilitatea creditelor bancare pe termen scurt se tine cu ajutorul conturilor :
1. Creditele bancare pe termen scurt
Se evidentiaza cu ajutorul conturilor din clasa 5 Trezorerie – grupa 519 Credite bancare pe termen scurt, cu urmatorul continut:
5191 Credite bancare pe termen scurt
5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenţă
5193 Credite externe guvernamentale
5194 Credite externe garantate de stat
5195 Credite externe garantate de bănci
5196 Credite de la trezoreria statului
5197 Credite interne garantate de stat
5198 Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
• Obtinerea unui credit pe termen scurt
5121 Conturi la banci in lei = 5191 Credite bancare pe termen scurt
• Inregistrarea dobanzii de plata la sfarsitul perioadei
666 Cheltuieli privind dobanzile = 5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt
• Plata dobanzii
5198 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen scurt = 5121 Conturi la banci in lei
• Inregistrarea creditelor nerambursate la scadenta
5191 Credite bancare pe termen scurt = 5192 Credite bancare pe termen scurt nerambursate la scadenta
2. Creditele bancare pe termen lung
Se evidentiaza cu ajutorul conturilor din clasa 1 Conturi de capitaluri – grupa 162 Credite bancare pe termen lung, cu urmatorul continut:
1621. Credite bancare pe termen lung (P)
1622. Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadentã (P)
1623. Credite externe guvernamentale (P)
1624. Credite bancare externe garantate de stat (P)
1625. Credite bancare externe garantate de bãnci (P)
1626. Credite de la trezoreria statului (P)
1627. Credite bancare interne garantate de stat (P)
Exemplu : O societate comerciala contracteaza un credit bancar de 200.000 ron, pe 10 ani, cu o dobanda de 10%. Inregistrarile contabile vor fi:
• Inregistrarea imprumutului
5121 Conturi la banci in lei = 1621 Credite bancare pe termen lung 200.000
• Inregistrarea dobanzii in prima luna
suma de inregistrat = 200.000 ron * 10 % / 12 luni = 2000 ron /luna
666 Cheltuieli privind dobanzile = 1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung 2.000
• Plata dobanzii in prima luna
1682 Dobanzi aferente creditelor bancare pe termen lung = 5121 Conturi la banci in lei 2000
• Rambursarea creditului
1621 Credite bancare pe termen lung = 5121 Conturi la banci in lei 200.000
• Trecerea la credite restante
In cazul in care creditul nu s-a rambursat la scadenta, suma nerambursata se transfera in contul 1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta.
1621 Credite bancare pe termen lung = 1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta 200.000
• Rambursarea creditului restant
1622 Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenta = 5121 Conturi la banci in lei 200.000
Clasificarea unei datorii pe termen scurt sau lung trebuie sa tina cont de urmatoarele :
O datorie trebuie clasificata ca datorie pe termen scurt, denumita si datorie curenta, atunci când:
a) se asteapta sa fie decontata în cursul normal al ciclului de exploatare al entitatii; sau
b) este exigibila în termen de 12 luni de la data bilantului.
Toate celelalte datorii trebuie clasificate ca datorii pe termen lung.
Entitatile trebuie sa mentina clasificarea datoriilor pe termen lung purtatoare de dobânda în aceasta categorie chiar si atunci când acestea sunt exigibile în 12 luni de la data bilantului, daca:
a) termenul initial a fost pentru o perioada mai mare de 12 luni; si
b) exista un acord de refinantare sau de reesalonare a platilor, care este încheiat înainte de data bilantului.
